[:it]

Estonia, la quale ha adottato l’Euro dal 2011, è il primo e unico paese ad aver introdotto il concetto di EResidency dal 1 dicembre 2014. Con questo termine si vuole indicare uno status particolare di cui possono godere i cittadini non residenti, tramite il quale possono ottenere una identità digitale sicura emessa dalla Estonia. Questa identità digitale, simile a quella fornita ai residenti estoni sul loro documento di identità, autorizza i cittadini non residenti ad utilizzare i servizi forniti sia dall’agenzia di Stato estone che dal settore privato. La residenza digitale estone è facilmente ottenibile. Essa infatti può essere richiesta da chiunque nel mondo. In ragione del fatto che la EResidency è un privilegio e non un diritto, la richiesta viene poi valutata e l’Estonia si riserva il diritto di rifiutare la domanda di ammissione. Tra i diritti forniti dalla EResidency vi sono quelli di firmare, verificare e criptare documenti e contratti in maniera digitale, creare un azienda estone online in 24 ore con un indirizzo fisico in Estonia garantito da un servizio esterno e amministrare l’azienda da qualunque luogo.

Tuttavia gli stranieri che diventano EResidents dell’Estonia non hanno automaticamente il diritto di residenza fisica. Questo comporta che essi sono tenuti a pagare le tasse nello Stato in cui vivono sui guadagni che ricavano dall’azienda, tuttavia possono godere di una tassazione in Italia inferiore non dovendo pagare l’Irap. L’applicazione dell’Irap dipende dall’esistenza di un’autonoma organizzazione operante in Italia, qualificabile come stabile, nell’accezione prevista dal Modello OCSE e dalle singole convenzioni contro la doppia imposizione sottoscritte dall’Italia (Convenzione contro le doppie imposizione tra Italia e Estonia fatta a Roma il 20 marzo 1997).

Ulteriori vantaggi che susseguono da ciò sono la possibilità di pagare le imposte nel paese di residenza, l’esenzione da accertamenti fiscali da parte della Agenzia delle Entrate e il non poter subire pignoramenti da Equitalia. Secondo la legge internazionale, le tasse si pagano nel paese in cui è nato il valore. Ad esempio, se crei un'azienda in Italia con cittadinanza estone, paghi le tasse in Italia.

In tutto ciò si nasconde il rischio di incorrere nelle questioni sollevate dalla esterovestizione. Per evitarle pare evidente che il soggetto che si avvalga dei vantaggi della EResidency debba effettivamente acquisire la residenza fiscale Estone con fissazione di un indirizzo fisico in loco. Il concetto di esterovestizione poi è collegato a quello di residenza. Per l’Agenzia delle Entrate è esterovestito quel soggetto che, pur avendo la residenza o la sede formale all’estero, ciò nonostante, al verificarsi di determinati presupposti, espressamente indicati dal TUIR, deve considerarsi fiscalmente residente nel territorio dello Stato italiano.

Dunque, l’opportunità offerta dal Governo Estone non deve essere sottovalutata e potrà portare benefici alle imprese italiane che intendano aggredire mercati esteri, con benefici fiscali, purché rispettino le indicazioni tutte della Agenzia delle Entrate di cui in parte si è sopra fatto cenno.

Milano, lì 25 gennaio 2016

Avv. Stefano Salvetti
Avv. Luigi Colantuoni

https://e-estonia.com/e-residents/about/

[:en]

Estonia joined the European Union in 2004 and adopted the euro in 2011 and is the first and only country that has introduced the concept of E-residency since December  1, 2014. The term indicates a particular status that non-residents can enjoy , through which they can obtain a secure digital identity issued by Estonia.

 This digital identity, similar to that provided to Estonian residents on their identity cards, authorizes them to use the services provided by Estonian State agencies and private sectors.

The digital Estonian residence is easily obtained. In fact, it can be requested by anyone in the world. Owing to the fact that the E-residency is a privilege and not a right, the request is then evaluated and Estonia reserves the right to refuse the application.

 The rights provided by the E-residency are:  

– To be able to sign and encrypt documents and verify contracts digitally.

– To  be able to create a company in Estonia online 24 hours with a physical address in Estonia guaranteed by an external service and to  administer the company from anywhere .

 A further aspect of the E-residency in Estonia is that the revenues of the companies are not taxed as far as the gains that are reinvested in the company.

According to the legislation governing the taxation of legal entities in Estonia “Law on Income Tax”, the main difference of the Estonian CIT (Corporate Income Tax) system from traditional systems is that profits are not subject to tax at the moment when they are earned. Instead, taxation is deferred until the distribution of profits. Additionally, expenses not related to business and, therefore, not deductible in traditional CIT systems are subject to tax in the Estonian CIT system.

 The distributed profits and payments taxable on the corporate level are not subject to personal income tax on the level of the recipient. Therefore, double taxation is fully avoided.

Regardless, the Estonian tax system does not have any of the features distinctive of tax havens. Firstly, corporate profits are always subject to CIT upon distribution, and the tax rate was 21% in 2008 (20% in 2016). Moreover, there are no isolated so-called ‘ring fencing’ regimes, and domestic and foreign income are treated equally in Estonia. 

The tax liability is deferred in Estonia, and distributed profits are tax-exempt at the shareholder level, not at the level of the company distributing profits.  Besides being in line with the objective of the Parent– Subsidiary Directive, the Estonian CIT system is generally more advantageous for the individual shareholder than other systems, despite the fact that personal allowances are not deductible from dividend income.

However foreigners who become e-residents of Estonia do not automatically have the right to physical residence. This means that they are required to pay taxes in the state where they live on earnings derived from the company, however, they can enjoy a lower tax in Italy, for example, by not having to pay IRAP.

The application of IRAP depends on the existence of an autonomous organization operating in Italy, classified as stable, as defined in the OECD Model and individual agreements to avoid double taxation signed by Italy (Convention against double taxation between Italy and Estonia made in Rome on 20 March 1997).

Additional benefits that follow from this for Italian residents are the ability to pay taxes in the country of residence, the exemption from tax audits by the Tax Agency and not being able to undergo foreclosure by Equitalia.

Under international law, the taxes are paid in the country where the value was made. For example, if you create a company in Italy with Estonian citizenship, you pay taxes in Italy.

In all this there could be the risk of incurring in the issues raised by corporate inversion. To avoid them, it seems obvious that the person who makes use of the advantages of E-residency must actually acquire the Estonian residence by having a physical address on site. 

For additional information feel free to contact us

[:ru]

Эстония присоединилась к Европейскому Союзу в 2004 году и приняла евро в 2011 году. С 1 декабря 2014 Эстония иявляется первой и единственной страной, которая ввела институт виртуального резидентства (E-residency).

Термин обозначает определенный статус, к которому нерезиденты могут наслаждаться, и через который они могут получить безопасное цифровое удостоверение, выданное в Эстонии.

Этот цифровой идентификации, подобно тому, как для жителей Эстонии на их удостоверения личности, разрешает им использовать услуги, предоставляемые учреждениями эстонского государства и частного сектора. Цифровой эстонской резиденции можно легко получить. На самом деле, E-residency может быть предложено кем-либо в мире. Ввиду того, что E-резиденция является привилегией, а не правом, запрос вычисляется и Эстония оставляет за собой право отклонить заявку.

Права, предоставляемые E-резиденция, являются:

– возможность  подписывания и шифрования документов и проверки контрактов цифровой.

– возможность создать компанию в Эстонии онлайн 24 часа, с физической адрес в Эстонии,  которое предоставляется с помощью внешней службы и администрирование компании из любой точки мира.

Еще одним аспектом электронного жительство в Эстонии является то, что доходы компании не облагаются налогами как доходы, которые реинвестируются в компании.

Согласно законодательства, регулирующего налогообложение юридических лиц в Эстонии «Закон о подоходном налоге», основное отличие системы Эстонии КПН (Корпоративный подоходный налог)  от традиционных систем является то, что доходы не облагаются налогом, когда они заработали. Вместо этого налогообложение откладывается до распределения прибыли. Кроме того расходы, не связанные с бизнес и, следовательно, не франшиза в традиционных системах  КПН, облагаются налогом в системе Эстонии КПН.

Распределенная прибыль и выплаты налогом  на корпоративном уровне не подлежает подоходного налога на уровне получателя. Таким образом  можно избежать полностью  двойного налогообложения.

Несмотря на это, Эстонской налоговой системы не имеют каких-либо функций отличительных налоговых убежищ. Во-первых, прибыли всегда подлежат КПН распределения, и ставка налога составила 21% в 2008 году (20% в 2016 году). Кроме того нет так называемые изолированных  «кольцо фехтование» режимов, и отечественные и зарубежные доходы обрабатываются одинаково в Эстонии.

Налоговые обязательства откладывается в Эстонии, и распределенной прибыли освобождаются от уплаты налога на уровне акционеров, не на уровне компании, которая занимается распространением прибыли. Помимо того, что соответствует цели родитель–вспомогательных директивы, система Эстонии КПН более выгодно для индивидуальных акционеров, чем другихсистем, несмотря на факт, что персональные надбавки не вычитаются из дохода в виде дивидендов.

Однако иностранцы, которые становятся E-жители Эстонии не имеют автоматически право физического жительства. Это означает, что они обязаны платить налоги в государстве, в котором они живут на основе прибыли, которые являются производными от компании, но они могут наслаждаться Нижняя налогообложения в Италии, не имея платить Irap. Приложение Irap зависит от существования автономной и стабильной Организации, действующие в Италии, как определено в модели ОЭСР и индивидуальных соглашений обизбежании двойного налогообложения, подписанного Италией (Конвенция против двойного налогообложения соглашения между Италией и Эстонии, сделанные в Риме 20 марта 1997 года).

Дополнительные преимущества, которые следуют из этого, для итальянского жителей являются возможность платить налоги в стране проживания, освобождение от налоговых проверок налоговой Агентством и избегать Equitalia налоговой инспекции. Согласно международному праву, налоги оплачиваются в стране, где было принятозначение. Например, если вы создаете компанию в Италии с эстонского гражданства, вы  будете  платить налоги в Италии.

Во всем этом скрывается риск, поднять вопросы о налоговой инверсии. Очевидно, что, для того, чтобы избежать их, человек, который использует E-резиденция фактически должен приобрести Эстонской налоговой резиденции с созданием физический адрес на сайте. Концепция налоговая инверсия, затем, связана с места жительства. Налоговая инверсия может быть назначена к этому человеку, который, несмотря на наличие вида на жительство или формальных, зарегистрированных за границей, однако, при наступлении определенных предположений, прямо заявил дохода налоговый кодекс, должны рассматриваться как налогового резидента на территории итальянского государства.

Таким образом возможность, предоставленную правительством Эстонии не следует недооценивать и может принести выгоды для итальянских компаний, намереваясь нападения иностранных рынков, с налоговыми льготами, при том условии, что они соответствуют вышеупомянутым направлениям.

 

 

Адвокат Стефано Сальветти Адвокат  Луиджи Колантуони

Милан, 25 января 2016

[:]